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税务筹划与企业财务管理

发布:2010-11-20 14:27:49  来源: 考试大 [字体: ]

  税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下,通过对经营活动的优化安排,选择最优的纳税方案,既合理又合法地减税、节税,以达到税负最小化的财务策划活动。它具有下列主要特征:一是合法性,既税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。二是预先性,即税务筹划应在经济事项确立之前进行。三是系统性,即税务筹划要从纳税人整体利益出发,全面考察、权衡和比较。四是成本性,即税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提,确保给企业带来经济利益。

  企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。那么,在现代企业财务管理中,应该如何进行税务筹划呢?

  一、做好经营过程中的税收筹划

  利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标,是计算所得税的重要依据。内于利润的大小与企业所选择的会计方法密切相关,而会计准则往往给企业提供了选择的机会,这也就为企业进行税收筹划提供了可能和机会。企业也可通过对生产经营的调控,实现一定程度的利润控制,从而影响所得税的实际负担。下面从收入与支出方面分别予以说明。

  1.收入的税收筹划。主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制,以达到节税的目的。具体表现在:(1)销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式,不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。现行税法规定:直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据,并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;赊销和分期收款销贷方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售和分期预收货款销售,待交付货物时确认收入实现。这样,通过销售结算方式的选择,控制收入确认的时间,可以合理归属所得年度,以达到减税或延缓纳税的目的。(2)收入确认时点的选择。每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件,企业通过对收入确认条件的控制,可以控制收入确认的时间。例如,直接收款销货时,可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间,把收入确认时点延至次年,从而延迟纳税。

  2.成本费用的税收筹划。即基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定,根据企业情况选择有利方式的策略。主要有:

  (1)固定资产折旧方法的选择。由于折旧要计入产品成本或期间费用,直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少,因此,折旧方法的选择、折旧的计算十分重要。固定资产的折旧方法主要有直线法和加速折旧法,采用不同的折旧方法,虽然应计提的折旧总额是相等的,但各期的折旧费用却相差很大,从而影响各期的利润及应纳税额。折旧方法的选择已成为企业实现税收筹划的主要手段之一。

  (2)存货计价方法的选择。根据现行税法,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法,存货计价方法的选择对企业的损益有着直接的影响,从而影响所得税。一般来说,当物价逐渐下降时,先进先出法计算的成本较高,应纳税所得额相应减少;而当物价持续上涨时,采用后进先出法可相对减轻所得税负担。因此,不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的,这既是财务管理的重要步骤,也是税收筹划的重要内容。采取何种方法为佳,则应具体情况具体分析。

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